Əsas Fərq – Birləşdirilmiş və Konsolidə Edilmiş Maliyyə Hesabatları
Şirkətlər genişlənmə strategiyaları həyata keçirdikcə, digər şirkətlərdə nəzarət və ya qeyri-nəzarət paylarını əldə edə bilərlər. Bu, yeni imkanlara çıxış əldə etmək, sinerji əldə etmək və başqa şəkildə məhdudlaşdırılmış bazarlara daxil olmaq üçün edilir. (Bəzi ölkələr xaricdəki şirkətlərə öz ölkəsində yerli şirkətlə tərəfdaşlıq etmədən biznesə başlamağa icazə vermir). Bu cür əldə edilmiş paylar maliyyə hesabatlarında qeyd edilməlidir. Bir şirkət başqa bir şirkətdə paya sahibdirsə, ona "ana şirkət" deyilir. İkinci şirkət ana şirkətə məxsus faizdən asılı olaraq ya “törəmə” və ya “təsis” ola bilər və “holdinq şirkəti” adlandırılır. Nəticələr əsas müəssisə və holdinq üçün ayrıca qeyd edilirsə, bu, Birləşdirilmiş Maliyyə Hesabatları adlanır. Əgər holdinq şirkətlərinin nəticələri birləşirsə və onların əsas şirkətin sahiblik payından asılı olaraq uçota alınırsa, bu cür hesabatlar Konsolidasiya Edilmiş Maliyyə Hesabatları adlanır. Bu, birləşdirilmiş və konsolidə edilmiş maliyyə hesabatları arasındakı əsas fərqdir.
Birləşmiş Maliyyə Hesabatları nədir?
Ana şirkət aşağıdakı kimi holdinqdə pay əldə edə bilər.
Törəmələr
Ana şirkət törəmə müəssisənin 50%-dən çox hissəsinin payına malikdir; beləliklə o, nəzarət edir.
Associates
Şəkil_1: Holdinq şirkətlərində payın faizi
Ana şirkətin əhəmiyyətli təsir göstərdiyi şərikin payı 20%-50% arasındadır.
Gəlir hesabatı, balans hesabatı və pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatı şirkət tərəfindən hazırlanan ilin sonuna əsas maliyyə hesabatlarıdır. Əgər şirkət birləşmiş hesabat yanaşmasını tətbiq edirsə, bu o deməkdir ki, əsas müəssisə və holdinq şirkətlərinin maliyyə nəticələri maliyyə hesabatlarında ayrıca göstəriləcək. Başqa sözlə, holdinq şirkətləri müstəqil şirkətlər kimi qeydə alınacaq.
Məs. ABC Ltd. digər iki şirkətə, DEF Ltd və GHI Ltd-ə sərmayə qoyan şirkətdir. ABC Ltd DEF-in (törəmə) 55%-nə və GHI Ltd-nin (təsis) 30%-nə malikdir. Birləşdirilmiş mənfəət hesabatından çıxarış aşağıdakı kimi olacaq.
Bu yanaşmanın üstünlüyü ondan ibarətdir ki, o, səhmdarlara fərdi fəaliyyətlərini qiymətləndirmək üçün ana və holdinq şirkətinin nəticələrini ayrı-ayrılıqda müqayisə etməyə və müqayisə etməyə imkan verir. Bununla belə, bu, holdinqin ana şirkətin sahiblik faizini göstərmir.
Konsolidə Edilmiş Maliyyə Hesabatları nədir?
Bu yanaşmada əsas müəssisə və holdinq şirkətlərinin maliyyə nəticələri vahid qurum kimi təqdim edilir. Burada yalnız holdinqin nəticələrinin ana şirkətə aid olan nisbəti qeyd olunacaq. Törəmə müəssisə "tam mülkiyyətdədir"sə (pay 100%). Sonra nəticələr maliyyə hesabatlarına tam şəkildə daxil ediləcək.
Maliyyə Mühasibat Uçotu Standartları Şurası (FASB) və Beynəlxalq Mühasibat Uçotu Standartları Şurası (IASB) şirkətlərdən nəzarət payına malik olduqları halda konsolidasiya edilmiş maliyyə hesabatları hazırlamağı tələb edir; digər bizneslərdə 50 faizdən çox sahiblik.
Yuxarıdakı nümunədən davam edərək,
Bu yanaşma ilə holdinqin nəticələri ana şirkətin maliyyə hesabatlarında birləşdirilir. Bu, investorlara nəticələrə tam və dəqiq şəkildə baxmaq imkanı verir. Beləliklə, bu yanaşma birləşdirilmiş maliyyə hesabatlarından daha vahiddir. Konsolidə edilmiş maliyyə hesabatları metodu ilə maliyyə nəticələrinin qeydə alınması aşağıdakıları nəzərə almalıdır.
Səhm kapitalı
Törəmə və ya asılı müəssisənin nizamnamə kapitalı əsas şirkətin uçotunda konsolidə edilmiş balansda əks olunmayacaq. Səhm kapitalı avtomatik olaraq ana şirkətin holdinqə investisiyasının məbləğinə uyğunlaşdırılır.
Nəzarət Olmayan Faiz
Həmçinin "azlıq payı" kimi istinad edilən bu, törəmə müəssisənin kapitalında ana şirkətə məxsus olmayan və ya ona nəzarət olunmayan mülkiyyət payıdır. Bu, minoritar səhmdarlara məxsus törəmə müəssisənin xalis gəlirindən istifadə etməklə hesablanacaq.
Məsələn: Əgər ana şirkət törəmə müəssisənin 65%-nə sahibdirsə, azlıq payı 35%-dir. Törəmə müəssisənin il ərzində 56 000 ABŞ dolları xalis gəlir əldə etdiyini fərz etsək, azlıq payı 19 600 ABŞ dolları (56 000 35%) olacaq
Birləşdirilmiş və Konsolidə Edilmiş Maliyyə Hesabatları arasında fərq nədir?
Birləşdirilmiş və Konsolidə Edilmiş Maliyyə Hesabatları |
|
| Ana müəssisənin nəticələri və holdinq şirkətlərinin nəticələri ayrıca birləşdirilmiş maliyyə hesabatlarında ayrıca təqdim edilir. | Holdinq şirkətlərinin nəticələri konsolidə edilmiş maliyyə hesabatlarında ana şirkətin nəticələri ilə birləşdirilir. |
| Hesabatın Strukturu | |
| Holdinq şirkətləri əsas müəssisədən müstəqil qurumlar kimi qəbul edilir. | Ana şirkət və holdinq şirkətləri vahid müəssisə kimi qəbul edilir. |
| İstifadə | |
| Bu, nəticələrin kifayət qədər faydalı maliyyə təqdimatını təmin edir | Bu, maliyyə məlumatlarının daha vahid və effektiv görünüşünü təqdim edir. |
Xülasə – Birləşdirilmiş və Konsolidə Edilmiş Maliyyə Hesabatları
Birləşdirilmiş və konsolidasiya edilmiş maliyyə hesabatları arasındakı əsas fərq maliyyə nəticələrinin təqdim edilmə üsulundan asılıdır. Bir çox iri miqyaslı təşkilatlar, artan dəqiqliyinə görə və qanunla tələb olunduğu kimi, mülkiyyət payı 50%-dən çox olduqda, ilin sonunda konsolidə edilmiş maliyyə hesabatlarından istifadə edirlər. Bununla belə, konsolidə edilmiş hesabatların hazırlanması birləşdirilmiş maliyyə hesabatları ilə müqayisədə mürəkkəb və vaxt aparır.
